Como a calculadora faz a conta
A palavra depreciação quer dizer três coisas, e a calculadora mostra as três lado a lado. A conta de custo (linear, método da Conab) reparte o valor novo, menos a sucata, pelas horas de vida útil da máquina. É a que entra no custo por hora e no custo por hectare. O mercado mede quanto a máquina perdeu de verdade, pelo preço a que ela venderia hoje: cai muito no 1º ano e depois mais devagar. A regra da Receita é uma tabela de prazos para o imposto de renda da empresa. As contas abaixo usam os números do formulário.
| Medida | Responde a | Serve para | Limite |
|---|---|---|---|
| Conta de custo (linear) | Quanto cada hora de trabalho consome da máquina. | Formar o custo por hora e por hectare. | Supõe a mesma perda em toda hora e depende de duas estimativas: a vida útil e a sucata. |
| Mercado | Quanto a máquina vale se for vendida hoje. | Decidir entre vender, renovar ou manter, e avaliar o patrimônio. | Depende de marca, estado e região. As equações vêm de amostras pequenas ou de outro país. |
| Regra fiscal (Receita) | Quanto a empresa pode lançar como despesa no imposto de renda. | Planejar o imposto, com o contador. | É regra de imposto: não mede a perda de valor da máquina. |
Duas curvas de mercado para o trator
Para o trator, a calculadora mostra duas curvas de mercado, e elas divergem. A equação americana (ASABE) cai mais rápido que a curva brasileira da Esalq: aos 5 anos, o trator do exemplo vale 43,24% do novo por uma e 65,62% pela outra. Não há fonte para dizer qual está mais perto do seu mercado. A cotação de um usado igual, na sua região, vale mais que qualquer curva: digite-a no campo próprio e ela passa a valer no lugar das equações.
O que é dado de fonte e o que é premissa
- Dado de fonte: valor novo (por cv do trator, por metro de barra do pulverizador, por máquina na colhedora de grãos), sucata de 20%, vida útil em horas e horas por ano do trator, da colhedora de grãos e do pulverizador, da planilha da Fundação ABC de abril de 2026 (preços médios regionais, em valores nominais). Taxas da Receita (IN RFB 1.700/2017, Anexo III, em reprodução de terceiro). Coeficientes da colhedora de grãos (ASABE D497.7, citados por um artigo científico). Curvas do trator usado no Brasil (Esalq/USP).
- Ajuste do portal: os coeficientes da equação de mercado do trator. A norma é paga e não foi aberta. O portal ajustou a equação à tabela do Iowa State, com erro de até 0,52 ponto percentual, e o resultado vale como ordem de grandeza.
- Premissas do portal, que você pode trocar: o valor novo, a vida útil e as horas por ano da colhedora de cana (R$ 3.000.000,00, 18.900 h em 6 anos e 3.150 h por ano, de um artigo de 2007); a potência de exemplo de cada classe de trator; a vida em anos de cada máquina (usada só na base em anos); e a idade de exemplo.
Cálculo educativo com os valores que você informou e referências públicas. A depreciação pela conta de custo, pelo mercado e pela Receita são três coisas diferentes, e a fiscal não mede a perda de valor da máquina. Não é laudo de avaliação nem orientação tributária; confirme a regra fiscal com o seu contador. Os valores de exemplo são ilustrativos.
Perguntas frequentes
Quanto o meu trator perde de valor por ano e por hora?
Depende da pergunta. Pela conta de custo (linear), o trator de R$ 801.000,00 do exemplo perde R$ 48.060,00 por ano (6,00% do valor novo), ou R$ 64,08 por hora. Pelo mercado, a equação da ASABE ajustada dá R$ 90.923,07 por ano em média nos 5 primeiros anos (R$ 121,23 por hora), e a curva brasileira da Esalq dá R$ 55.079,11 por ano (R$ 73,44 por hora). A melhor medida é a cotação de um usado igual na sua região.
Por que o mercado cai mais do que a depreciação da planilha de custo?
Porque a máquina perde muito valor logo no início: no exemplo, 35,49% do valor novo no 1º ano e R$ 29.915,41 no 5º, pela equação da ASABE. A linear espalha o desgaste por igual (R$ 48.060,00 por ano). A diferença é o custo escondido de ter a máquina e pesa nas decisões de vender, renovar ou financiar.
Qual vida útil e valor residual devo usar?
A Fundação ABC usa 20% de sucata e 10.000 h para trator, 4.500 h para colhedora e 4.000 h para pulverizador. A Conab dá, como exemplo, um trator de 15.000 h, 10 anos e 20%. Se a máquina trabalha pouco, a idade manda mais do que as horas: com 10.000 h de vida, abaixo de 667 h por ano a vida passa de 15 anos, e a calculadora sugere a base em anos (15 anos para trator e de 10 a 12 para as demais máquinas, segundo o Iowa State).
A depreciação da Receita é a que vale para o meu custo?
Não. A tabela da Receita (trator em 4 anos, colhedora e pulverizador em 10) é regra de imposto: no exemplo, o trator tem valor fiscal zero no 5º ano, mas o mercado ainda paga R$ 346.384,66 pela equação da ASABE. A pessoa jurídica rural pode depreciar tudo no ano da compra, e a pessoa física segue outra regra. A calculadora não calcula o imposto. Confirme com o seu contador.
A calculadora serve para pulverizador autopropelido e colhedora de cana?
Serve para a depreciação linear e a fiscal: R$ 123.976,80 por ano no pulverizador de 30 m do exemplo e R$ 400.000,00 por ano na colhedora de cana (o valor de R$ 3 milhões é premissa do portal). Não há equação de mercado para essas máquinas nas fontes lidas: digite a cotação de uma máquina igual usada.
Posso usar o preço que me ofereceram pelo meu usado?
Sim, é o melhor dado. Se um revendedor oferecer R$ 500.000,00 pelo trator do exemplo (valor hipotético), a perda média é (801.000,00 − 500.000,00) ÷ 5 = R$ 60.200,00 por ano, ou R$ 80,27 por hora, 1,25 vez a linear. O valor contábil linear (R$ 560.700,00) fica R$ 60.700,00 acima da oferta.
Fontes
- Conab. Norma 30.302: Metodologia de Custo de Produção (Resolução Direx nº 017, de 14/08/2020; depreciação linear por horas e exemplo do Anexo I: trator de 10 anos, 15.000 h e residual de 20%). O PDF não pôde ser aberto nesta pesquisa: os dados vêm do resumo da norma na metodologia do portal. conab.gov.br
- Fundação ABC, Setor de Mecanização Agrícola (Castro, PR). Planilha de Custos de Mecanização Agrícola, abril de 2026 (valor novo, sucata de 20%, vida útil em horas, horas por ano e depreciação por hora de trator 4x4, colhedora e pulverizador autopropelido; preços médios regionais, em valores nominais). 2026. fundacaoabc.org
- Fundação ABC. Planilha de Custos de Mecanização Agrícola, abril de 2025 (valor novo de abril de 2025, para a variação até abril de 2026). 2025. fundacaoabc.org
- Oliveira, M. D. M. Renovação de frota de tratores agrícolas de pneus: uma aplicação do método do custo anualizado equivalente (depreciação linear por anos, sucata de 20% e idade ótima de troca de 4 a 5 anos para tratores). Informações Econômicas (IEA-SP), v. 31, n. 11, 2001. iea.agricultura.sp.gov.br
- CNA/Campo Futuro. Metodologia de custos de produção (anexo 01; depreciação linear em anos, D = (VN − r) ÷ n). Março de 2018. cnabrasil.org.br
- Iowa State University Extension and Outreach. Estimating Farm Machinery Costs (publicação PM 710, revisão de maio de 2015; Tabela 1a, valor remanescente em % do preço de lista, e a regra de vida econômica de 15 anos para trator e de 10 a 12 para as demais máquinas). O texto atribui as tabelas à ASABE sem dizer a edição da norma. store.extension.iastate.edu
- Barreiro Elorza, P.; Valente da Costa Neto, W. Artigo sobre o valor remanescente de colhedoras de uva usadas na Espanha e na França (a equação RV = 100 [C1 − C2 √n − C3 √h]² e os coeficientes de colhedora de grãos que cita da ASABE D497.7). Agronomy, 2021, v. 11, n. 9, 1802. mdpi.com
- Romanelli, T. L.; Ghirardello, G. A.; Gimenez, L. M. (USP/Esalq). Depreciação de máquinas agrícolas (equações exponenciais do valor do trator usado: geral, de cana e demais usos; só tratores). Revista Cultivar Máquinas, nº 159, 18/05/2020. revistacultivar.com.br
- OMAFA (Ministério da Agricultura, Alimentos e Agronegócio de Ontário). Budgeting farm machinery costs (Factsheet 25-033; depreciação linear com residual de 33% e vida ótima por tipo de máquina). Setembro de 2025. ontario.ca
- Rodrigues, E. B.; Abi Saab, O. J. G. Avaliação técnico-econômica da colheita manual e mecanizada da cana-de-açúcar (Saccharum spp) na região de Bandeirantes-PR (colhedora de cana: vida útil de 18.900 h em 6 anos e 3.150 h por ano). Semina: Ciências Agrárias, v. 28, n. 4, 2007. ojs.uel.br
- Forbes Brasil. 6 máquinas do campo que valem mais do que uma Ferrari (preços de colheitadeiras de grãos de R$ 2 a R$ 3 milhões, só como contexto da premissa da colhedora de cana). 25/06/2021. forbes.com.br
- Ideal Softwares. Taxa de depreciação de bens (IN RFB nº 1.700/2017 – Anexo III) (taxa anual por NCM: 25% para trator e 10% para colhedora e pulverizador). Reprodução de terceiro; o texto oficial da Receita Federal não foi aberto. idealsoftwares.com.br
- Lefisc. Boletim de janeiro de 2025 sobre depreciação fiscal (art. 320 do RIR/2018, taxa diferente com comprovação; art. 323, coeficientes de 1,0, 1,5 e 2,0 para 1, 2 e 3 turnos). 2025. lefisc.com.br
- Tributo Devido. Depreciação acelerada de aeronaves na atividade rural (base legal da depreciação integral no ano para pessoa jurídica rural: art. 325 do RIR/2018 e art. 260 da IN RFB 1.700/2017). tributodevido.com.br
- Portal Tributário. Atividade rural: imobilizado (depreciação integral no ano, exclusão no Lalur e controle na Parte B). 12/07/2023. portaltributario.com.br
- APET. Agronegócio vence disputa sobre imposto de renda no Carf (art. 6º da Medida Provisória nº 2.159-70/2001 e a decisão da Câmara Superior do Carf). 24/02/2022. apet.org.br
- Morais, R. R. IRPJ e a depreciação acelerada (histórico do benefício e a exclusão no Lalur; não confirma a vigência atual). Jus.com.br, 01/12/2017. jus.com.br
- IBET. Solução de Consulta Cosit nº 13, de 19/02/2025 (ementa: na atividade rural da pessoa física, investimentos são despesa no mês do pagamento; só são dedutíveis os utilitários de uso exclusivo). ibet.com.br
- Dumler, T. J.; Burton Jr., R. O.; Kastens, T. L. Implications of Alternative Farm Tractor Depreciation Methods (a fórmula antiga da ASAE para trator, RV = 0,68 × 0,92^n, usada como conferência). Trabalho apresentado na reunião anual da AAEA, 1998. ageconsearch.umn.edu